Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và phương pháp tính thuế

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt là gì ? Đối tượng chịu thuế và đối tượng không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như thế nào theo quy định pháp luật. Hãy cùng công ty dịch vụ kế toán bePro.vn tìm hiểu!

 

Khái niệm

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt. Mang tính chất xa xỉ do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế. Những người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. Mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như nhập khẩu. Đồng thời điều tiết mạnh tới thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.

 

 

 

Đối tượng nộp thuế TTĐB

Đối tượng nộp thuế theo luật thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa. Và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá. Thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu. Nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước. Thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế TTĐB.

 

Đặc điểm của luật thuế tiêu thụ đặc biệt

– Thuế TTĐB là loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện. Thuế TTĐB đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá. Và dịch vụ chịu thuế TTĐB một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.

– Thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp. Chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.

– Thuế TTĐB chỉ điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB chỉ được đánh 1 lần. Ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.

– Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ. Không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao. Đây là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

 

 

Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt 

Đối với trường hợp nhập khẩu nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 

Để sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Và trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Thì chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế là chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khâu nhập khẩu.

Đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp của nhà sản xuất trong nước

Hợp đồng mua bán hàng hóa, trong hợp đồng phải có nội dung thể hiện hàng hóa do cơ sở bán hàng trực tiếp sản xuất. Bản sao Giấy chứng nhận kinh doanh của cơ sở bán hàng (có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng). Chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là hoá đơn giá trị gia tăng khi mua hàng. Số thuế tiêu thụ đặc biệt mà đơn vị mua hàng đã trả khi mua nguyên liệu. Được xác định = giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân (x) thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

 

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo Điều 2 Luật thuế TTĐB năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2016. Đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm: 

– Hàng hóa:

+ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.

+ Rượu.

+ Bia.

+ Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên. Có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.

+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.

+ Tàu bay, du thuyền.

+ Xăng các loại.

+ Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống.

+ Bài lá.

+ Vàng mã, hàng mã.

 

– Dịch vụ:

+ Kinh doanh vũ trường.

+ Massage, karaoke.

+ Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự.

+ Kinh doanh đặt cược.

+ KD golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn.

+ Kinh doanh xổ số.

 

 

Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Số thuế TTĐB phải nộp

=

Số thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán ra trong kỳ.

–

Số thuế TTĐB đã nộp đối với hàng hóa, nguyên liệu ở khâu nhập khẩu hoặc số thuế TTĐB đã trả ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ.

 

– Trong mọi trường hợp, số thuế TTĐB được phép khấu trừ tối đa. Không vượt quá số thuế TTĐB tính cho phần nguyên liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm.

– Trường hợp chưa xác định được chính xác số thuế TTĐB đã nộp (hoặc đã trả). Cho số nguyên vật liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ. Thì có thể căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tính số thuế TTĐB được khấu trừ. Và sẽ xác định theo số thực tế vào cuối quý, cuối năm.

 

Kết luận

Bài viết trên chia sẻ về luật thuế tiêu thụ đặc biệt và phương pháp tính thuế. Ngoài ra bạn có thắc mắc về các dịch vụ kế toán liên quan. Hãy liên hệ đến dịch vụ kế toán thuế bePro.vn để được tư vấn tận tình, miễn phí nhé.